Видео
В мире
Итак, есть малое предприятие, которое занимается выпуском современного и достаточно дорогого деревянного конструктора "Наш лес", состоящего из мелких деревянных деталей. Из них можно строить макеты латвийского лесного ландшафта.
Предположим, что в месяц предприятие планирует производить 40 таких конструкторов, каждый ценой по 100 евро. Итого, в месяц доходы компании составят 4000 евро, в год - 48 000 евро. Пока что предприятие не будет плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), поскольку ее оборот не превышает 50 тысяч евро.
Конструкторы будут производить три человека. Зарплата владельца предприятия - 500 евро на руки, с расчетом того, что в конце года он получит прибыль, а значит и дополнительный доход. Зарплата мастера, который будет изготавливать детали - 700 евро на руки, и зарплата художника - 500 евро на руки, но его предприятие приглашает по принципу аутсорсинга.
Есть и другие производственные затраты - упаковка, печать, электричество, аренда помещений, аренда фрезерного станка и другие расходы, но компания пытается экономить и потратить на все это не более 1000 евро в месяц.
Вариант первый. Микропредпредприятие в Латвии
Предприятие регистрируется как плательщик микроналога, а значит платит только налог с оборота - 15%. Никакой дополнительной платы на работников больше нет. Общие издержки на заработную плату составят 1200 евро в месяц или 14 400 евро в год, кроме того художник на аутсорсинге обойдется еще в 500 евро в месяц или 6000 евро в год. Расходы на производство - 1000 евро в месяц или 12000 евро в год. Налоги на общую хозяйственную деятельность (15%) от оборота в 48 тысяч евро в год - 7200 евро.
Общие издержки - 39 600 евро. Разница между расходами и доходами - 8400 евро.
Правда если владелец предприятия захочет получить прибыль, то ему надо будет заплатить еще 10%. Из 8400 евро - 840 евро.
То есть конечная прибыль составит 7560 евро. В расчёте на месяц - 630 евро. Итого предприятие заплатит государству в виде налогов (микроналога и налога с прибыли) всего 8040 евро.
Вариант второй. Обычный плательщиков налогов в Латвии
Считаем пример, когда у работников нет иждивенцев и они работают с налоговой книжкой.
Расходы остаются неизменными - 4000 евро в месяц и 48 000 евро в год. Однако для того, чтобы выплатить работникам заработную плату, предприятию надо заплатить социальный и подоходный налог. Для владельца, который получает 500 евро на руки, общие расходы на зарплату и налоги составят 872 евро (240 евро социальный налог и 131 - подоходный). Для работника с зарплатой в 700 евро эта цифра составит 1230 евро (339 евро социальный налог и 191 - подоходный)
Расходы на двух работников в год - 25 224 евро, из которых 10 812 евро идут в виде налогов государству. Еще не забудем про художника, который получает 500 евро, но работает на аутсорсинге, ему просто выплачиваем 6000 евро в год без налогов.
Расходы на производство - 1000 евро в месяц или 12000 евро в год.
Все издержки в целом - 43 224 евро в год.
Разница между расходами и доходами - 4776 евро. Но из этой суммы надо заплатить еще и подоходный налог с предприятий - 15%, или 716 евро.
В результате прибыль остается в размере 4059 евро. Но если владелец компании захочет ее забрать, то вычтем еще 10% из этой суммы - 406 евро.
Итого, чистый остаток владельца предприятия после выплаты всех налогов -- 3600 евро или 300 евро в месяц.
Предприятие заплатит государству в виде налогов (подоходного, социального и налога с прибыли) всего 11 934 евро.
Есть еще маленькая деталь. Если предприятие будет работать и дальше, то ему надо будет сделать авансовый платеж по походному налогу с предприятий, на основании доходов прошлого года. То есть в нашем случае - 716 евро.
Вариант третий. Предприятие в Эстонии
В отличие от Латвии, в Эстонии нет особого режима для малого бизнеса, все компании работают на общих основаниях.
Итак, расходная часть остается прежней - 4000 евро в месяц или 48 000 в год.
Чтобы владелец предприятия получил 500 евро на руки, он должен заплатить 80 евро дополнительно в виде подоходного налога и 225 евро - социального. Всего траты (зарплата и налоги) составляют 805 евро. Для работника с зарплатой на руки в 700 евро все то же самое составит 130 евро (подоходный налог) и 322 евро (социальный).
Расходы на двух работников - 23 484 евро в год, из которых в виде налогов - 9 084 евро в год. Художник на аутсорсинге остается с зарплатой в 6000 евро, без дополнительных налогов.
Расходы на производство - 1000 евро в месяц или 12000 евро в год.
Все издержки в целом - 41 484 евро в год.
Разница между расходами и доходами - 6516 евро. Подоходный налог с этой суммы платить не надо, но если владелец захочет выплатить себе дивиденды, то ему нужно будет заплатить 20%. Из 6516 евро - 1303 евро.
Итого, чистый остаток владельца предприятия после выплаты всех налогов -- 5213 евро или 434 евро в месяц. Предприятие заплатит государству в виде налогов (подоходного, социального и налога с прибыли) всего 10 387 евро.
Делаем выводы:
Латвия (микроналог). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 8040 евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще из прибыли 630 евро в месяц.
Латвия (обычный режим). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 11 934 евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще из прибыли 300 евро в месяц.
Эстония (обычный режим). Всего в виде налогов наше предприятие заплатит 10 387евро. Владелец предприятия получит 500 евро в месяц в виде зарплаты и еще из прибыли 434 евро в месяц.
Однако есть большое "но". В Эстонии плательщиком налога на добавленную стоимость становится предприятие, объем сделок у которого превышает в год 16 000 евро, а в Латвии - 50 000 евро. Это значит, что в нашем примере предприятие в Эстонии заплатит еще и НДС в размере 20%. То есть в любом случае латвийский режим микропредприятий остается самым привлекательным для малого бизнеса.
Авторы исследования обращают внимание на такую деталь. Если предприятие все-таки превысит оборот в 50 000, и ему надо будет платить НДС в Латвии, или же оно больше не будет соответствовать критериям микропредприятия, то работать в Эстонии в таком случае ему будет выгодней.
