Азбука микропредприятия: как было и как будет

Работал человек, работал, а потом заболел или пенсионный возраст подошел, и оказалось, что на это пособие или пенсию не то что жить, а даже прожить невозможно. Оказалось, что благополучие человека в период нетрудоспособности зависит от той суммы налогов, которые за него перечислил работодатель в качестве обязательных взносов социального страхования. В группе наименее защищенных жителей оказались работники микропредприятий… Мы расследовали схему налогообложения в этой отрасли.

Поводом окунуться в глубины бухгалтерии малого бизнеса, как всегда, послужила информация читателей. Так, Илона,работающая в парикмахерской, попросила помочь разобраться — она не понимает, почему ей по больничному листу заплатили так мало:

— Я лечилась после операции. Мне продлевали больничный лист в течение трех месяцев. Я его оформила положенным образом и передала в филиал Государственного агентства социального страхования…

Каково же было удивление читательницы, когда она получила по больничному листу за 3 месяца сумму… 157 евро.

— Знаю, что сюда не входит пособие за первые 10 дней, которое должен оплатить работодатель, а также то, что больничный оплачивается в размере 80% от среднего заработка. У меня средний заработок по договору с работодателем — 250 евро в месяц, — рассказала читательница.

Действительно, тут не надо быть математиком, чтобы, даже навскидку посчитав, не увидеть: болевшая работница недополучила как минимум 300 евро. В чем дело? Она позвонила в Госагентство социального страхования, где получила ответ, что ей рассчитали больничный как работнику микропредприятия. Что это значит?

Непростой расчет

В чем отличие расчета оплаты пособия по больничному листу для работников микропредприятия от расчета больничного другим жителям, которые трудятся на предприятиях и в учреждениях, платящих налоги по стандартной схеме (подоходный налог за работника — 23% и социальный налог — 34,09%, в том числе 10,5% — из зарплаты работника)?

Чтобы это понять, мы обратились в Государственное агентство социального страхования. Вот что нам рассказала Анита Яксебога, старший эксперт отдела методического управления пособиями ГАСС (VSAA).

— Расчет социальных выплат — пенсии, пособия по болезни, материнского пособия, пособия по безработице и других — для работников микропредприятий производится по иной схеме, чем для работников других предприятий: он рассчитывается из той суммы, из которой микропредприятие уплатило обязательные взносы социального страхования.

Согласно закону «О налоге микропредприятия» от 1 сентября 2010 года, ставка налога с оборота микропредприятия составляет 9% в месяц. Если руководитель предприятия показывает оборот средств, например, 1 000 евро, то налог равняется сумме 90 евро в месяц.

Далее из этой суммы высчитывается (в 2016 году) 72,4% в качестве обязательных взносов социального страхования со всего предприятия, то есть за всех работников. Таким образом, при указанном обороте средств предприятия (1 000 евро) за всех сотрудников микропредпрятия в качестве взносов социального страхования государству уплачены 65,16 евро.

Рассмотрим схему далее. По закону работник микропредприятия может получать официально не более 720 евро в месяц. Если сумма больше, тогда вступает в силу другая система налогообложения. Теперь сравним.

Работник, работающий по найму на предприятии, которое платит налоги по стандартной схеме, с суммы 720 евро платит социальный налог 34,09% (10,5% — с зарплаты работника, остальное — из средств работодателя), а это 245,45 евро в месяц.

Если на предприятии трудятся три работника, то за них в качестве взносов обязательного социального страхования перечисляются 736,34 евро, тогда как за работников микропредприятия при зарплате каждого 720 евро перечисляются 65,16 евро за всех — троих, четверых или пятерых работников, то есть одна сумма независимо от количества работающих.

Уточним, что с микропредприятия работодатель перечисляет общий налог всего 9% с оборота и каждый работник получает на руки 720 евро чистыми…

 

Больше оборот — больше пособие

Но вернемся к пособию по болезни. Специалист объясняет:

— Из этих 65,16 евро (взноса обязательного социального страхования за всех работников микропредприятия) рассчитывается объект обязательных взносов с учетом коэффициента

65,16 евро: 736,34 евро = 0,0884917293 х 720 евро = 63,71 евро

где 736,34 — сумма взносов обязательного соцстрахования за троих работников обычного предприятия, а 720 — максимальная зарплата работника микропредприятия.

Таким образом, фактически уплаченный налог делится на тот, который надо было бы уплатить, если бы предприятие платило налоги по стандартной схеме. Получается 63,71 евро — та сумма, с которой фактически уплачены социальные взносы с работника микропредприятия в месяц.

С этой суммы и рассчитывается пенсионный капитал, пособие по безработице, по материнству.

Работник, получающий минималку — 370 евро в этом году, платит в качестве взносов обязательного социального страхования 126,13 евро в месяц, а с микропредприятия, как мы видим, поступает 65,16 евро за всех работников, даже если каждый из них получал по 720 евро на руки.

На микропредприятии размер пособия по болезни, в частности, зависит от объема оборота предприятия, который указал руководитель, и количества официально числящихся работников. Чем больше оборот и меньше число работников, тем больше объект взносов соцстрахования и официальная зарплата и, соответственно, пособие по болезни и другие пособия…

— Если так непрочно положение работника микропредприятия, возможно ли, например, чтобы получающий на руки 720 евро или другую сумму работник сам платил взносы социального страхования?

— 34,09% — полный взнос обязательного социального страхования, и сам работник может его платить с любой суммы, не превышающей 720 евро. Он может добровольно присоединиться ко всем видам социального страхования как работник микропредприятия, но только с полным социальным пакетом — на все виды социального страхования: пенсионное страхование, страхование от безработицы, страхование от несчастного случая на работе и профзаболевания, страхование от инвалидности, страхование на случай материнства и болезни, а также страхование родителей…

Далее Анита Яксебога сообщила:

— С 2017 года предстоят кардинальные изменения в законе «О социальном страховании». Так как условные налоги с работников микропредприятий обрекают их на нищету в случае болезни, материнства, пенсии, установлен новый порядок выплаты взносов обязательного социального страхования.

За каждого работника микропредприятия надо будет платить размер взноса социального страхования не меньший, чем с суммы минимальной зарплаты.

* В 2017 году установлен переходный период: платить налог с  минимальной зарплаты, то есть 285 евро от установленной на 2017 год минимальной зарплаты в размере 380 евро.

* В 2018 году — социальный налог за работника микропредприятия предстоит платить с полной минимальной зарплаты.

— Кто может присоединиться к добровольной выплате социальных взносов?

— Добровольно к социальному страхованию может присоединиться любой работник микропредприятия, который в это же время не работает на предприятии, платящем налоги по стандартной схеме. Он может присоединиться с суммой, которая не превышает минимальную зарплату в 2017 году…

Подробнее о налоге микропредприятия — на сайте:
www.likumi.lv

Социальные гарантии,
или Удар по малому бизнесу?

Государство, не получив с микропредприятий достаточной суммы налогов в виде обязательных взносов социального страхования, обложило социальным налогом «муники» (так их называют от латышского mikrouzNemums). Именно так воспринимают изменения многие руководители малых предприятий, платящих налог микропредприятия, и грозятся «ликвидировать свои лавочки». И тогда получится, что работники, за которых все–таки платился налог, хотя и символический, вовсе останутся без работы или официального оформления. Получается, закон хотел обеспечить социальную защиту, а лишил людей работы? Почему? Рассмотрим, в чем суть изменений…
 
Служба государственных доходов (VID) напоминает, что с 2017 года меняется ставка налога микропредприятий и он больше не будет включать обязательные взносы государственного социального страхования (далее — обязательные взносы).

Это означает, что плательщик налога микропредприятия будет обязан осуществлять обязательные взносы за каждого работника микропредприятия.

Вместе с тем, сообщает VID, ставка налога микропредприятий в следующем году будет снижена до 5%, и с 1 января 2017 года в соответствии с законом «О государственном социальном страховании» за каждого работника микропредприятия будет необходимо осуществлять обязательные взносы из объекта обязательных взносов, который не может быть меньше трех четвертей от установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы.

Обязательные взносы за работника микропредприятия рассчитываются с применением ставки обязательных взносов, которая установлена для работника и работодателя — вместе 34,09%. Взносы в указанном размере необходимо осуществлять за каждый месяц независимо от размера месячного дохода — также и в случаях, когда микропредприятие не имеет оборота.
 
* Например, разъясняет Служба госдоходов. Зарплата работника микропредприятия составляет 400 евро.

Сумма, из которой рассчитываются обязательные взносы, не может быть меньше ? от установленной в стране минимальной месячной зарплаты (в 2017 году она составит 380 евро). Это значит: ? от 380 = 285 евро.

Рассчитываем размер обязательных взносов: 34,09% от 285 = 97,16 евро.

(!) Налоговый платеж покрывается работодателем.

V Вниманию руководителей микропредприятий!

VID напоминает, что плательщик налога микропредприятий имеет возможность изменить выбранный статус налогоплательщика и стать соответственно плательщиком подоходного налога с населения или плательщиком подоходного налога с предприятий.

Отказаться от статуса плательщика налога с микропредприятий можно до 15 декабря 2016 года, подав в системе электронного декларирования VID заявление в свободной форме. Также можно подать заявку на другой режим уплаты налогов в любое время. Заявления в VID можно отправлять и по почте.
 
Плательщик налога с микропредприятий — работодатель (если он откажется от статуса плательщика налога с микропредприятий) обязан не позднее 1 декабря 2016 года в письменной форме информировать своих работников об изменениях: что с 2017 года перед выплатой дохода от оплачиваемой работы из него будут удерживаться зарплатный налог и осуществляться обязательные взносы в порядке, установленном законом «О государственном социальном страховании».

V Льготы

Законодательство предусматривает случаи, когда объект обязательных взносов работника микропредприятия предусмотрен не менее чем половина от указанной Кабинетом министров минимальной месячной зарплаты (в 2017 году — 3/8 от установленной МК минимальной зарплаты):

— осужденным, которые трудоустроены на время лишения свободы;

— лицам, которые достигли возраста, позволяющего получать государственную пенсию по возрасту;

— лица, которым до достижения возраста, дающего право получать государственную пенсию по возрасту, осталось 5 лет и которые до получения статуса работника по найму как минимум 12 месяцев не имели статуса работника по найму или самозанятого лица;

— инвалиды 1–й и 2–й групп;

— первые 3 месяца для лиц, которые впервые становятся работником по найму;

— лицам до 24 лет, которые учатся в общеобразовательных, профессиональных, высших и специальных учебных заведениях, за исключением случаев, когда они прерывают обучение.
(!) Вместе с тем, несмотря на серьезные изменения, на работников микропредприятия по–прежнему не распространяется положение о возврате переплаченного налога за оправданные расходы (медицинское обслуживание, образование, частные пенсионные фонды и другие).

Как сообщает, специалист отдела общественных отношений Службы госдоходов Кристине Аугсткалне-Яунберзиня, надо учесть следующее.

Положения закона «О государственном социальном страховании» в отношении минимального объекта обязательных взносов, из которого осуществляются обязательные взносы государственного социального страхования, не распространяются на работников:

— плательщиков подоходного налога с сезонных сельскохозяйственных рабочих,

— внутренних работников у работодателя–иностранца,

— иностранных работников у работодателя–иностранца.

Предыдущий порядок, согласно которому осуществлялись обязательные взносы государственного социального страхования, сохранится для самозанятых лиц (платят подоходный налог с населения 23%), а также для физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность и вносящих за нее патентную плату.

Азбука микропредприятия

V Плательщиками налога микропредприятия могут стать:

— индивидуальные коммерсанты;

— индивидуальные предприниматели;

— крестьянские и рыболовецкие хозяйства;

— физическое лицо, которое зарегистрировано в VID как занимающееся хозяйственной деятельностью;

— общество с ограниченной ответственностью (SIA).

V Для уплаты налога микропредприятия предприятие должно отвечать следующим критериям:

— работники должны быть физическими лицами;

— оборот в календарный год не должен превышать 100 тысяч евро;

— число работников в любой момент должно быть не более пяти. В их число не входят находящиеся в отсутствии и отстраненные от работы работники;

— членами правления SIA могут быть только работники микропредприятия, а председателем правления — владелец микропредприятия или лицо, с которым заключен трудовой договор.

* Если физическое лицо является работником нескольких SIA, то только у одного из них есть право платить за работника налог микропредприятия. В свою очередь, если физическое лицо — работник SIA и владелец крестьянского либо рыболовецкого хозяйства, или индивидуальный коммерсант, или зарегистрирован в VID как осуществляющий хозяйственную деятельность, то право платить налог с микропредприятия есть только у одной формы хозяйства.

* Согласно закону «О налоге микропредприятия», микропредприятие может платить такой налог, если доход работника микропредприятия не превышает 720 евро…

ВНИМАНИЕ!

* В 2017 году налог микропредприятия установлен в размере 5%.

* В 2018 году будет установлена градация для ставки налога микропредприятий в зависимости от оборота — 5 или 8%.

* В 2019 году правительство планирует ликвидировать микропредприятия…

Более подробная информация о налоге микропредприятий доступна:

V на домашней страничке Службы государственных доходов —
www.vid.gov.lv 

V по информационному телефону VID —
67120000

V в любом центре обслуживания клиентов VID.

Татьяна АНДРИАНОВА