Школьник изъявил желание поработать летом, нашел работодателя, даже устроился в рамках госпрограммы летней занятости, гарантирующей минимальную зарплату и все права, декларируемые в трудовом законодательстве. Но все равно может возникнуть немало вопросов.

В частности, как быть со льготой на иждивенца для родителей в этот период? Заводить ли школьнику на временном месте работы налоговую книжку или достаточно трудового договора? Какие налоги надо платить юному работнику? И т. д., и т. п.

Начнем по порядку...

Налоговые льготы

Один из родителей имеет право сохранить налоговые льготы на детей, которые работают ТОЛЬКО во время летних каникул (с 1 июня по 31 августа), не достигли 19 лет и учатся в общеобразовательном, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении.

Это значит, что родителю в данном случае не надо вычеркивать ребенка как иждивенца в налоговой книжке и иждивенчество родителя не прекращается автоматически с получением зарплаты школьником.

Так что родитель сохраняет льготу на иждивенца — не облагаемую налогом часть зарплаты в размере 250 евро в месяц.

Если же дети, которым еще не исполнилось 19 лет, учатся и работают в течение учебного года, то иждивенчество ребенка автоматически прекращается, как только ученик начинает работать. Если же учащийся прекращает работать, родители должны восстановить налоговые льготы. Или заявить их при подаче годовой декларации о доходах...

Налоговая книжка

Учащиеся, которые будут работать в летние месяцы по общему режиму уплаты налогов, могут сами выбрать, подавать или не подавать налоговую книжку.

Налоговая книжка на заработную плату доступна только в электронном виде в Системе электронного декларирования VID, и все действия, осуществляемые в ней, происходят автоматически. Учащиеся, решившие начать трудовую деятельность, могут получить налоговую книжку, подав заявление о ее предоставлении в Системе электронного декларирования VID (EDS).

Молодые люди, которые будут работать в летние каникулы и платить налоги в общем режиме, в налоговой книжке должны отметить главное место получения дохода (работодателя, у которого ребенок будет работать: ООО, структура самоуправления или госструктура и т. д.). Тогда работодатель будет вправе к заработной плате применять прогнозируемый VID месячный необлагаемый минимум: эта информация будет доступна работодателю в EDS.

Отмеченность в налоговой книжке главного места получения дохода влияет на размер получаемого дохода...

Уплата налогов

Условия уплаты налогов зависят от того, каков режим уплаты налогов у работодателя учащегося:

- общий режим уплаты налогов;

- работодатель является сельхозпроизводителем;

- работодатель является плательщиком налога на микропредприятие.

* Если школьник трудится у работодателя (в том числе у того, который платит налог на микропредприятие) на общем режиме уплаты налогов, то работодатель выплачивает подоходный налог на жителя в размере 20% от зарплаты и взносы обязательного государственного социального страхования в размере 34,09%.

* Если же налоговая книжка не представлена работодателю или представлена, но место работы в ней не указано, или школьник указал в книжке, что применяется налог 23%, то работодатель выплачивает подоходный налог на жителя в размере 23%.

Социальные взносы не перечисляются, если учащийся моложе 15 лет. В других случаях часть социальных взносов работника - 10,5 % – работодатель удерживает из заработной платы учащегося, в свою очередь часть социальных взносов – 23,59% – работодатель платит из своих средств.

К заработной плате учащегося, который трудоустроен в летние месяцы, вправе применять прогнозируемый VID месячный необлагаемый минимум, если у него имеется налоговая книжка, в которой он отметил свое место работы.

* Если учащийся летом получает доход от сезонных сельхозяйственных работ, трудясь на полевых работах (посев, посадка плодовых деревьев, кустов, овощей, уход за посевами и насаждениями, уборка урожая, сортировка фруктов, ягод и овощей):

- к полученному доходу сезонного сельхозрабочего применяется ставка налога 15%, но не менее 0,70 евро за каждый день занятости...

Годовая декларация о доходах

Учащийся имеет право представить годовую декларацию о доходах, чтобы получить переплату подоходного налога с населения, образовавшуюся из-за разницы между рассчитанным годовым дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным по месту работы прогнозируемым VID необлагаемым минимумом.

Если в налоговой книжке работодатель не указан, то учащийся обязан в период с 1 марта по 1 июня следующего года представить декларацию годовых доходов, чтобы доплатить подоходный налог с населения, который образовался от разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным по месту работы прогнозируемым VID необлагаемым минимумом при перерасчете фактически полученных за год доходов.

Учащийся может предотвратить дополнительный платеж налога, до начала работы отметив в EDS в налоговой книжке - NepiemErot prognozEto mEneSa neapliekamo minimumu («Не применять прогнозируемый месячный необлагаемый минимум»), или договориться с работодателем о другом, меньшем прогнозируемом месячном необлагаемом минимуме...

полезные координаты

Больше информации:

* об электронных налоговых книжках - в разделе Algas nodokLa grAmatiNa («Налоговая книжка на заработную плату»);

* о подоходном налоге сезонных сельхозрабочих – в методическом материале Sezonas laukstrAdnieku ienAkuma nodoklis («Подоходный налог сезонных сельхозрабочих»);

* на домашней страничке Службы госдоходов:

vid.gov.lv

* консультативный телефон СГД – 67120000;

* можно задать свой вопрос письменно в своем EDS-акаунте в разделе Sarakste ar VID («Переписка с VID»).

коротко о главном

Где могут работать школьники?

Подростки могут быть заняты на легкой, безопасной, не угрожающей здоровью, нравственности и развитию работе при условии письменного согласия одного из родителей.

Например, на благоустройстве территории, в сфере обслуживания и торговли.

Разрешается выполнять прополку и полив садов, уборку урожая и цветов, сбор лекарственных трав, упаковку фруктов, овощей и ягод, посадку деревьев, цветов и растений и уход за ними, подготовку саженцев, уход за площадями и скверами.

Школьники могут быть задействованы в работах по уходу за домашними животными, на легких сельскохозяйственных и домашних работах.

Но запрещено задействовать подростков на работах, связанных с риском для жизни и развития, а также если работа напрямую связана с поднятием или перемещением тяжестей более 10 кг - для мальчиков и 4 кг - для девочек.

Также школьников нельзя принимать на работы, непосредственно связанные с обслуживанием и уборкой вентиляционных, водных, канализационных, очистительных систем и т. д. 

Сколько школьнику заплатят за работу?

Размер заработка обозначен в трудовом договоре. Это может быть сумма не менее минимальной зарплаты за полный месяц рабочего времени.

Какова продолжительность рабочего дня?

Время занятости на работе:

* учащийся в возрасте от 15 до 17 лет - 7 часов в день, или 35 часов в неделю;

* в возрасте от 18 до 20 лет (включительно) - 8 часов в день, или 40 часов в неделю...